לאחרונה שוב הביטקויין עלה לכותרות, ולא רק לכותרות אלא גם ערכו זינק ועלה – זהו עיתוי מעולה לרענן מידע ולהשיב על שאלות שנשאלתי לגבי התנהלות מיסויית בהקשר לביטקויין.
נתחיל בכך שרק בשנת 2018 רשות המיסים פרסמה חוזר המבהיר את כללי הדיווח בכל הקשור במטבעות הדיגיטליים, כללים אשר לצערנו לא היו ברורים עד אז לאנשים רבים אשר החזיקו ביטקוין מבלי לדעת שחייבים לדווח על כך.
זה המקום לציין כי השם "ביטקוין" הוא כינוי עממי למספר מטבעות שונים. המטבע הווירטואלי הוגדר כאמצעי אלקטרוני מבוזר והוא יחידה דיגיטלית ממוחשבת אשר משויכת לאדם מסוים באמצעות טכנולוגיית הצפנה (קריפטוגרפיה) של ביזור. במילים פשוטות "המטבע" נמצא בארנק דיגיטלי, המשתמשים קובעים את ערכו והוא נסחר ללא פיקוח בזירות דיגיטליות, כגון הבלוקצ'יין (שרשרת בלוקים Blockchain) בין צדדים שונים ללא גורם מרכזי כגון בנק או גורם מפקח.
זירת המטבעות הדיגיטליים פועלת באמצעות מספר שחקנים או שווקים: ישנו "שוק יד ראשונה" ובו משתתפים שחקנים מסוג ראשון שאינו מוכר לציבור, אלו הם ה"יצרנים" אשר מנפיקים או "כורים" את המטבעות הווירטואליים.
ואילו "בשוק יד שנייה" שם פועלים השחקנים מסוג שני, הם המוכרים לנו, שחקנים שהם משקיעים או רוכשים ומוכרים מטבעות וירטואליים באופן חד פעמי או באופן קבוע מטבעות וירטואליים.
כעת נפנה לשאלה אשר לשמה התכנסנו-האם פעילות או החזקת ביטקוין חייבת במס ובדיווח? וכיצד לעשות זאת?
כדי שלא להותיר את הקוראים במתח זמן רב מדי – התשובה "המפתיעה" לשאלה הראשונה היא כן, מוטל מס.
וכמענה לשאלה השנייה כיצד לדווח ומהו עיתוי הדיווח, בואו ונחלק את אירועי המס בהתאם לשחקנים בזירה:
זוכרים את שחקן 1=חברה, עסק או אדם המנפיק מטבעות וירטואליים ומוכר אותם- אצלו הפעילות עסקית לכל דבר ועניין ולכן ההכנסה מהווה הכנסה מעסק ותחויב במס הכנסה על הרווחים (בהתאם למס השולי )וכן במס ערך מוסף בכל מכירה.
שחקן מסוג זה מחויב בדיווח ובתשלום כל חודש או חודשיים לרשויות: למע"מ, למקדמות מס הכנסה ולביטוח לאומי, ובדוח שנתי המפרט את הייצור, המכירות ואת ההוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה (כגון חשמל לצורך הפקת המטבעות).
השחקן ה-2, הוא בעצם זה שרובנו מכירים, מדי פעם קונה או מוכר מטבע וירטואלי. אצל שחקן 2 הפעולה מהווה מכירת זכות או נכס ולכן הכנסה זו חייבת במס רווח הון בשיעור קבוע של 25% על הרווח. בנוסף קיימת חובת דיווח למס הכנסה תוך 30 יום בצרוף תשלום מקדמה על חשבון רווח ההון. את הדיווח יש לבצע באמצעות טופס שמספרו 1399.
חישוב הרווח נעשה באופן הבא: שווי מכירה בהפחתת עלות קניה, כלומר מפחיתים מהסכום שהתקבל ממכירת המטבע – את הסכום שבו נרכש המטבע=ההפרש מהווה רווח הון כאמור המתחייב בשיעור מס של 25%.
לסיום שלושה טיפים חשובים:
טיפ חשוב ביותר! לשמור תיעוד! הכוונה למסמכי רכישת המטבעות, הרי אמרנו שאנו מפחיתים ממחיר המכירה את מחיר הקנייה. שימו לב, הסברים בעל פה על רכישות לא יועילו. לכן כדאי לשמור כל מסמך שבעזרתו ניתן להוכיח עלות רכישה (שובר הפקדה, חוזה, הנפקה, צילום מסך וכו'). המסמכים יועילו בעת הגשת הדו"ח השנתי, בתום שנת המס שבה בוצעה המכירה.
טיפ שני, מעבר בין מטבעות, החלפות וכיוצ"ב – ייחשבו כמכירה וקנייה מחדש. כדאי לשים לב שפעולות רבות מדי עלולות להיחשב כפעילות עסקית ולא כהשקעה פרטית. (משמע, תשלום מס הכנסה מלא, מע"מ וביטוח לאומי).
טיפ שלישי, כאשר נוצר רווח הון, ניתן לקזז מולו הפסד הון. על כן אם יש בידיכם ני"ע/מטבע וירטואלי כלשהו שצפוי לו הפסד וני"ע/מטבע וירטואלי שעשוי להימכר ברווח – כדאי לבצע את פעולות המימוש בסמוך ובאותה שנת מס על מנת שניתן יהיה לקזז את ההפסדים מהרווחים החייבים במס. הפסד שלא קוזז יוכל להיות מקוזז בשנה עתידית (אך לא הפוך, הפסד השנה לא יוכל להיות מקוזז מרווח שנה קודמת).
*סקירה זו היא תמצית ואינה כוללת את כל החומר בנושא, וכן אינה מהווה יעוץ משפטי או יעוץ מס*
