רפורמת העסק הזעיר, שנכנסה לתוקפה בשנת 2024, מהווה מהפכה של ממש בהתנהלות העסקים הקטנים מול רשויות המס. כמי שמלווה עסקים בתחום המיסוי, אני רואה חשיבות קריטית בניצול ההזדמנות להירשם כעסק זעיר עד תום שנת 2024.
להב, לשכת ארגוני העצמאים בישראל בראשותו של עו"ד רועי כהן הובילה מהלך היסטורי להקלה על בעלי עסקים קטנים ובינוניים. לאחר דיונים מאומצים בכנסת, הושג הישג משמעותי עם אישור מסלול "עסק זעיר".
עוה"ד ויועצת המס סיגל אבירם, יו"ר להב ת"א ומרחב המרכב, והיועצת המשפטית בלשכת היועצים העסקיים מדגישה: "עלות הציות למס המוטלת על בעלי עסקים קטנים היא בלתי נסבלת. המהלך החדש הוא פריצת דרך במאבק להקלת הנטל הבירוקרטי".
לצערנו פרק הזמן שרשות המיסים העניקה לציבור העסקים לבדוק האם המסלול החדש מתאים עבורו-קצר באופן מוגזם, לגישת עוה"ד סיגל אבירם יש להעניק לציבור העסקים את מרב ההזדמנויות לקבל מידע בדבר מיצוי זכויותיהם.
במאמר זה נציג אפשרויות הקשורות ברישום של עסק כ"עסק זעיר". חשוב להדגיש כי אין קשר בין המונחים "עוסק פטור" ו"עוסק מורשה" – היות ומונחים אלו מוגדרים בעת רישום במס ערך מוסף לצורך הגדרת פעילות של עסק.
מהו עסק זעיר?
המונח "עסק זעיר" הוא הגדרה חדשה שנוספה לפקודת מס הכנסה והיא קובעת מסלול לחישוב מס ללא קשר עם העסק נרשם במס ערך מוסף כעוסק פטור או כעוסק מורשה.
עסק זעיר מוגדר כעסק עם מחזור שנתי של עד 120,000 ₪. ההטבה המרכזית היא האפשרות לנכות באופן אוטומטי 30% מההכנסות כהוצאות מוכרות, ללא צורך בשמירת קבלות או הוכחת ההוצאות בפועל.
היתרונות המרכזיים
- פישוט בירוקרטי משמעותי – פטור מהגשת דו"ח שנתי מפורט למס הכנסה
- פטור מתשלום מקדמות במהלך השנה בדרך כלל
- אין צורך לשמור ולתעד קבלות על הוצאות
- דיווח מקוון פשוט אחת לשנה
- וודאות לגבי שיעור ההוצאות המוכרות
ניתוח כלכלי של כדאיות המסלול
נבחן את ההשפעה הכלכלית באמצעות דוגמה מספרית:
נניח עסק עם הכנסה שנתית של 100,000 ₪.
במסלול רגיל:
– אם ההוצאות בפועל הן 20%: ההכנסה החייבת היא 80,000 ₪
– אם ההוצאות בפועל הן 40%: ההכנסה החייבת היא 60,000 ₪
במסלול עסק זעיר:
– ההכנסה החייבת תהיה תמיד 70,000 ₪ (70% מההכנסה)
מכאן נגזרת נקודת האיזון: כדאי לבחור במסלול עסק זעיר כאשר ההוצאות בפועל נמוכות מ-30% מההכנסות.
המשמעות – נקודת האצבע היא בגובה ההוצאות, אם ההוצאות הרגילות בעסק נמוכות מ 30% מהמחזור אזי קיימת עדיפות לנוחות ואף לחסכון במס לבחור את מסלול דיווח "עסק זעיר" כיוון שבמסלול זה ללא כל איסוף קבלות ורישום הוצאה יוכרו לעסק 30% הוצאות בהפחתה מההכנסות.
נקודות לשיקול
- רמת ההוצאות: אם ההוצאות שלך בפועל נמוכות מ-30%, המסלול משתלם מאוד
- צפי לגידול: אם צפוי גידול מעל 120,000 ₪, יש לתכנן בהתאם
- סוג ההוצאות: עסקים עם הוצאות קבועות גבוהות עשויים להעדיף את המסלול הרגיל
- זמן וכוח אדם: החיסכון בהתעסקות עם קבלות ודיווחים שווה לעיתים יותר מההפרש הכספי
מגבלות וסייגים
– אסור להעסיק עובדים
– ההכנסה חייבת להיות מיגיעה אישית
– מגבלה על הכנסות מקרובי משפחה (עד 25%)
– איסור על הכנסות מתאגיד שקוף
– חובת ניהול ספרים נשארת בעינה
לשקול פעולה מיידית
- חישוב אחוז ההוצאות הממוצע בשנים האחרונות
- בחינת התאמה לתנאי הסף
- הערכת צפי הכנסות והוצאות ל-2025
- רישום עד סוף 2024 במידה ומתאים
מבט לעתיד
הרפורמה מסמנת מגמה חיובית של הקלות לעסקים קטנים. עם זאת, יש לזכור שמדובר בהחלטה משמעותית שדורשת בחינה פרטנית של כל מקרה.
למידע באתר רשות המיסים ניתן לפנות לאתר בלינק:
https://www.gov.il/he/departments/topics/income-tax-small-business-owner-24/govil-landing-page
להודעה על בחירה במסלול, יש לפנות בלינק:
https://www.gov.il/he/service/request-transfer-to-micro-business-owner
סקירה זו היא תמצית ואינה כוללת את כל החומר בנושא, וכן אינה מהווה יעוץ משפטי או יעוץ מס.
